陳佳波保險經紀人的部落格

要/被保人不同人,要保人身故,是"保費"還是"保單價值準備金"計入遺產課稅?

臺北高等行政法院判決九十二年度訴字第一○○五號

本件原告等之父朱玉棋生前於八十二年十月二十七日、十一月二十九日、十二月十六日、八十三年三月十七日分別為其子己○○、女丁○○向全美人壽公司投保十年期躉繳養老保險六張保單計"保險費"一二、○○○、○○○元，旋於八十三年三月十九日死亡，系爭保險契約於要保人一次給付保險費後，保險契約生效，屬十年期躉繳養老保險契約，性質上屬保險法中所稱之年金、生存及死亡保險。........，原告之被繼承人生前所投保之系爭保險，既係為規避遺產稅，而將其生前之現金轉換為保險，以一次給付保險費後，保險契約生效，於要保人死亡後，其受益人即繼承人獲得與其繼承相當之所得，實質上經濟利益之享受者為繼承人，本件被告就此部分之核課理由雖不相同，惟其被繼承人投保之一二、○○○、○○○元併入遺產額課稅，其結果相同，訴願決定予以維持，亦稱妥適，自無撤銷原處分及訴願決定之必要